Κατάλογος και σύντομη περιγραφή των συνθηκών
Το Διεθνές Πλαίσιο Αναθέσεων Διασφάλισης και το Διεθνές Πρότυπο Αναθέσεων Διασφάλισης (ISAE) 3000 για αναθέσεις διασφάλισης εκτός από ελέγχους και επισκοπήσεις ιστορικών χρηματοοικονομικών πληροφοριών της IFAC, στον βαθμό που τα ανωτέρω μπορούν να εφαρμοστούν στο συγκεκριμένο πλαίσιο της παρούσας αξιολόγησης κατά πυλώνες.
Τον Κώδικα Δεοντολογίας για Επαγγελματίες Λογιστές της IFAC, που εξέδωσε το Συμβούλιο Διεθνών Προτύπων Δεοντολογίας για Λογιστές (International Ethics Standards Board for Accountants - IESBA), και ο οποίος θεσπίζει βασικές αρχές δεοντολογίας για τους ελεγκτές όσον αφορά την ακεραιότητα, την αντικειμενικότητα, την ανεξαρτησία, την επαγγελματική ικανότητα και τη δέουσα επιμέλεια, την εμπιστευτικότητα, την επαγγελματική συμπεριφορά και τα τεχνικά πρότυπα.
Τα Διεθνή Πρότυπα Ελέγχου Ποιότητας (ISQC) της IFAC, που καθιερώνουν πρότυπα και παρέχουν καθοδήγηση σχετικά με σύστημα του ελεγκτή για έλεγχο ποιότητας. Ο ελεγκτής πρέπει να είναι ανεξάρτητος εξωτερικός ελεγκτής, εγγεγραμμένο μέλος εθνικού λογιστικού ή ελεγκτικού φορέα ή θεσμικού οργάνου, ο οποίος/το οποίο με τη σειρά του είναι μέλος της Διεθνούς Ομοσπονδίας Λογιστών (IFAC) και έχει πιστοποιηθεί για τη διενέργεια ελέγχων. Ο ελεγκτής πρέπει να είναι λειτουργικά ανεξάρτητος από την οικεία οντότητα. Ως εκ τούτου, ο εσωτερικός ελεγκτής οντότητας που υπόκειται σε έλεγχο δεν είναι επιλέξιμος για την εκτέλεση αξιολόγησης κατά πυλώνες. Ο ελεγκτής επιβεβαιώνει ότι πληροί τουλάχιστον μία από τις ακόλουθες προϋποθέσεις:
• Ο ελεγκτής ή/και το γραφείο είναι μέλος εθνικού λογιστικού ή ελεγκτικού φορέα ή θεσμικού οργάνου, ο οποίος/το οποίο με τη σειρά του είναι μέλος της Διεθνούς Ομοσπονδίας Λογιστών (IFAC),
• Ο ελεγκτής ή/και το γραφείο είναι μέλος εθνικού λογιστικού ή ελεγκτικού φορέα ή θεσμικού οργάνου. Παρόλο που ο εν λόγω οργανισμός δεν είναι μέλος της IFAC, ο ελεγκτής δεσμεύεται να αναλάβει αυτή την ανάθεση σύμφωνα με τα πρότυπα και τη δεοντολογία της IFAC που ορίζονται στους παρόντες ΟΕ,
• Ο ελεγκτής ή/και το γραφείο είναι εγγεγραμμένος/-ο ως νόμιμος ελεγκτής σε δημόσιο μητρώο φορέα δημόσιας εποπτείας σε κράτος μέλος της ΕΕ σύμφωνα με τις αρχές περί δημόσιας εποπτείας που προβλέπονται στην οδηγία 2006/43/ΕΚ του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου και του Συμβουλίου . Αυτό ισχύει για τους ελεγκτές και τα ελεγκτικά γραφεία με έδρα σε κράτος μέλος της ΕΕ,
• Ο ελεγκτής ή/και το γραφείο είναι εγγεγραμμένος/-ο ως νόμιμος ελεγκτής σε δημόσιο μητρώο φορέα δημόσιας εποπτείας σε τρίτη χώρα και το εν λόγω μητρώο υπόκειται στις αρχές περί δημόσιας εποπτείας που προβλέπονται στη νομοθεσία της οικείας χώρας (αυτό ισχύει για τους ελεγκτές και τα ελεγκτικά γραφεία με έδρα σε τρίτη χώρα). Εφόσον το επιτρέπει η υποκείμενη νομική βάση (π.χ. Erasmus), ο ελεγκτής μπορεί να είναι ο ανεξάρτητος ελεγκτικός φορέας σύμφωνα με το άρθρο 155 παράγραφος 1 του δημοσιονομικού κανονισμού.
Ο ελεγκτής πρέπει να απασχολεί ικανό αριθμό προσωπικού το οποίο διαθέτει τα ακόλουθα: i) κατάλληλα επαγγελματικά προσόντα και κατάλληλη πείρα με τα πρότυπα IFAC, ιδίως το ISAE 3000 για αναθέσεις διασφάλισης εκτός από ελέγχους και επισκοπήσεις ιστορικών χρηματοοικονομικών πληροφοριών, και ii) πείρα στην εκτέλεση θεσμικών αξιολογήσεων ή αξιολογήσεων συμμόρφωσης ή/και στην εκτέλεση ελέγχων συστημάτων ή ισοδύναμων αναθέσεων οντοτήτων συγκρίσιμου μεγέθους και πολυπλοκότητας με την υπό εξέταση οντότητα.
Επιπλέον, η ομάδα ανάθεσης συνολικά διαθέτει:
• Πείρα σε θεσμικές αξιολογήσεις ή αξιολογήσεις συμμόρφωσης ή/και ελέγχους συστημάτων ή ισοδύναμες αναθέσεις προγραμμάτων που χρηματοδοτούνται από την ΕΕ και έργων αναπτυξιακής βοήθειας χρηματοδοτούμενων από εθνικούς ή/και διεθνείς χορηγούς και θεσμικούς φορείς.
Ο ελεγκτής θα πρέπει να έχει διενεργήσει τουλάχιστον πέντε (5) αξιολογήσεις